IRES premiale 2025: la riduzione dell’IRES da ottenere con gli investimenti del 30% dell’utile accantonato

Introdotta dalla Legge di Bilancio 2025, la misura sperimentale IRES premiale prevede una riduzione dell’aliquota IRES dal 24% al 20% per il periodo d’imposta 2025, destinata alle imprese che vincolano utili e investono strategicamente per crescere.

Soggetti beneficiari

La riduzione è accessibile a:

• società di capitali (S.p.A., S.r.l., ecc.), cooperative, mutue assicurative;
• enti commerciali residenti;
• stabili organizzazioni in Italia di soggetti non residenti;
• enti non commerciali limitatamente ai redditi da attività d’impresa.

Requisiti di accesso

Per beneficiare dell’IRES premiale è necessario:

1. Accantonare almeno l’80% dell’utile 2024 ad apposita riserva.
2. Investire una quota rilevante in beni qualificati:
   • almeno il 30% dell’utile accantonato;
   • in ogni caso, non meno del 24% dell’utile del 2023;
   • con un minimo di investimento pari a € 20.000.
3. Occupazione stabile:
   • mantenimento dell’organico 2025 rispetto a quello medio triennale 2022-2024;
   • nuove assunzioni a tempo indeterminato nel 2025 pari almeno all’1% dell’organico del 2024 (minimo una nuova posizione).
4. Nessun ricorso alla Cassa Integrazione Guadagni (CIG) nel 2024 e 2025 (tranne per eventi transitori e non imputabili all’impresa).

Cosa può rientrare nei “beni qualificati”

L’investimento deve riguardare beni strumentali nuovi, utilizzabili secondo due percorsi alternativi:

1. Beni “Industria 4.0”, che richiedono interconnessione ai sistemi di produzione aziendale per oltre metà del periodo di controllo.
2. Beni del piano “Transizione 5.0”, che integrano anche sistemi per l’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili, che richiedono una riduzione dei consumi energetici, quantificata in almeno il 3% per la struttura produttiva o il 5% per i processi interessati.

Queste soluzioni offrono possibilità concrete e strategiche di sviluppo: digitalizzazione avanzata, sostenibilità energetica ed efficienza operativa.

Tempistiche e cumulabilità

Gli investimenti devono essere realizzati tra il 1° gennaio 2025 e il 31 ottobre 2026, ossia entro la scadenza per la presentazione della dichiarazione dei redditi del periodo d’imposta 2025.

È inoltre prevista la cumulabilità della mini-IRES con altri incentivi come i crediti d’imposta 4.0 e 5.0.

Cosa può fare Villani & Partners per le imprese

Pianificare correttamente questa operazione richiede competenze integrate: contabili, fiscali, tecniche e strategiche. Ecco dove possiamo accompagnarti:

• Calcolo dell’investimento minimo: simulazione basata su utile accantonato e utile 2023.
• Individuazione dei beni ammissibili: mappatura dei beni agevolabili 4.0 o 5.0.
• Valutazione di sostenibilità energetica richiesta per il piano Transizione 5.0.
• Coordinamento con altri strumenti agevolativi per valorizzare il risparmio d’imposta senza incorrere in applicazione di sanzioni e/o decadenze.
• Supporto operativo e documentale, dalla delibera di bilancio alla dichiarazione fiscale.

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